Договор ренты с пожизненным содержанием: налогообложение

Налогооблажение при ренте, сколько платить налогов по договору ренты

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты.

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).

Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты. С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг.
При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

Если имущество передается плательщику ренты за плату, то в случае, когда под выплату ренты в собственность плательщика ренты передается жилой дом, квартира или доля (доли) в них, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В данном случае такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в размере документально подтвержденной (например, распиской) суммы денежных средств, переданной плательщиком ренты за передачу права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них получателю ренты, но не превышающей 1 млн руб.
При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Соответственно при определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком – получателем ренты в качестве единовременного платежа за передачу права собственности на имущество от плательщика ренты непосредственно после заключения договора ренты, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей находившихся в собственности налогоплательщика жилого дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика и земельного участка и долей в указанном имуществе. Если такое имущество на момент его продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 млн руб.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах указанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества. Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

В случаях, когда имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно, к отношениям сторон договора ренты применяются правила о договоре дарения (гл. 32 ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом. До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2022-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”.

С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Следовательно, доходы в натуральной форме, получаемые плательщиками ренты от физических лиц – получателей ренты в виде бесплатно отчуждаемого по договору ренты имущества, не облагаются НДФЛ в отличие от доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества. Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере. По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату. Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб. Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

Существенным в договоре пожизненного содержания с иждивением является условие об определении стоимости всего объема содержания с иждивением, которое зависит от характера предоставляемого содержания. Если данное условие отсутствует, договор пожизненного содержания с иждивением не считается заключенным (ст. ст. 432, 433 ГК РФ). Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

Суммы ежемесячно получаемой им ренты на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

В соответствии со ст. 228 НК РФ получатель ренты как физическое лицо, получающее вознаграждения от другого физического лица – плательщика ренты, не являющегося налоговым агентом, на основе заключенного договора гражданско-правового характера обязан самостоятельно исчислять суммы НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Налогообложение по договору ренты

В данной статье будут рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения сторон договора ренты, т. е. рентополучателя и плательщика ренты.

Что такое договор ренты, какие бывают виды этого договора и особенности?

Закон обозначает два вида договора ренты и один подвид. Первый вид договора ренты – это постоянная рента. Второй вид – пожизненная рента. И подвид пожизненной ренты – пожизненное содержание с иждивением.

Во всех случаях, имущество, которое принадлежит собственнику (получателю ренты), он меняет, грубо говоря, с плательщиком ренты (покупателем) на получение систематических выплат от последнего, либо получение содержания для поддержания текущего уровня жизни в виде продуктов, условно говоря, путевок на лечение или покупку медикаментов, что характерно для договора пожизненного содержания с иждивением.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефонам:

+7 () 703-47-59
Москва, Московская область

+7 () 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 () 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!

Договор ренты является реальным или консенсуальным? Влияет ли это как-то на порядок налогообложения?

Такой момент влияет на порядок налогообложения, так как в зависимости от типа договора, существует свой порядок тогда, когда этот договор приобретает некую юридическую силу.

Что такое юридическая сила?

Это обязанность, которая проистекает из договора, и которую необходимо исполнять. По консенсуальному договору обязанность у сторон возникает после придания определенной формы этому договору (нотариальной или простой письменной), и включения в него всех существенных условий, которые указаны в законе (допустим, наличие сторон, характеристики объекта, который покупается или продается и т. д.). Это все для консенсуального договора.

Для реального договора необходимо не только придание соответствующей формы и включение определенных условий, но и еще факт фактической передачи объекта, как, к примеру, для договора ренты.

Мало того, что нужно прийти к нотариусу, так как договор ренты подлежит обязательной нотариальной форме (нотариус обеспечивает законность такого договора), составить документ и заверить его, но дополнительно здесь необходимо, чтобы имущество было передано от получателя ренты плательщику ренты.

К примеру, если говорить о недвижимости, одним из доказательств передачи объекта является акт приема-передачи объекта недвижимости от одного к другому.

И лишь после того, как объект передан, то есть существует документ, подтверждающий передачу – акт о передаче недвижимости или иной документ, где было бы указано, что объект недвижимости выбыл из владения получателя ренты и перешел во владение плательщика ренты, все это в совокупности, вместе с регистрацией перехода права собственности, если говорить о недвижимом имуществе, свидетельствует о появлении так называемого объекта налогообложения в натуральном виде.

Разбор налогообложения на примере из жизни

Гражданин пожилого возраста (получатель ренты) заключил со своим другом (плательщиком ренты) договор пожизненного содержания с иждивением, предметом которого является передача плательщику ренты трехкомнатной квартиры.

Согласно договору, плательщик ренты предоставляет раз в две недели продукты и другие товары по просьбе получателя ренты. Также плательщик ренты обязуется оплачивать получателю ренты лечение, лекарственные средства, а также направлять ежегодно получателя в санаторий, не менее чем на 1 месяц.

Признается ли предоставление указанных благ объектом налогообложения по НДФЛ? Как рассчитать налоговую базу для данного случая?

Есть две стороны, они заключили договор ренты. Происходит ежемесячное имущественное предоставление получателю ренты. Что именно из этого имущественного получения он должен оплачивать? Должен ли он в принципе что-либо оплачивать? Оплачивать должен. Даже если говорится о предоставлении каких-то определенных вещественных благ.

В первую очередь, имеются ввиду приобретенные плательщиком ренты медикаменты, еда и т. д. Почему? Потому что все это в совокупности в договоре ренты подлежит обязательной денежной оценке.

Если, допустим, заключено соглашение о пожизненном содержании с иждивением, и указано, что плательщик ренты должен покупать получателю ренты продукты, путевки и т. д., то все это в стоимостном выражении в договоре должно быть отображено.

Соответственно, с этой стоимости, условно говоря, получатель ренты должен ежегодно платить налог в размере 13%. Если такая стоимость по каким-то причинам не была установлена договором, тогда нужно будет платить, исходя из оценки, допустим, указанной ориентировочной стоимости.

Но, как правило, в договоре ренты стоимость денежная выражается. Поэтому получателю ренты нужно платить 13% подоходного налога.

Имеет ли право получатель ренты на какие-то льготы и вычеты?

Есть специальный критерий для определенных категорий граждан установленного налогового вычета, который они могут получить от суммы имущественного предоставления по договору ренты.

Нужно смотреть категории по отдельности, потому что по каждой из них может устанавливаться разный налоговый вычет. Но в такую категорию, в общем, входят: участники ВОВ, участники каких-то крупных аварий (аварии на ЧАЭС, к примеру), инвалиды определенных категорий и т. д.

Для каждого получателя ренты, а получатель ренты – это, как правило, лицо, достигшее пенсионного возраста и обладающее определенными льготами, в частности, по инвалидности, нужно смотреть по конкретной категории и определять, какой имущественный вычет можно будет получать от того имущественного предоставления, которое плательщик ренты ежемесячно выплачивает.

Получатель ренты может иметь право на стандартный налоговый вычет?

Говорится именно о стандартных вычетах, однако, величина их будет зависеть от того, к какой категории относится лицо.

Будет ли получатель ренты иметь право на имущественный вычет?

Получатель ренты не будет иметь право на имущественный вычет.

Как рассчитать налог, в случае если плательщиком ренты является индивидуальный предпринимать, организация, физическое лицо? Есть ли в этом разница, например, если получатель ренты получает ежемесячные рентные платежи?

Если получатель ренты получает платежи от юридического лица и ИП, то налоговым агентом или стороной, обязанной рассчитать и выплатить налог, будет являться непосредственно плательщик ренты – такое юридическое лицо или ИП.

На самом деле, это обстоятельство не снимает ответственности с получателя ренты относительно уплаты налога. Получатель ренты должен проявить определенную осмотрительность, с тем, чтобы быть уверенным, что налог, который должен быть оплачен, налоговый агент – плательщик ренты, в данном случае, юридическое лицо и ИП, оплатил его.

Потому что, если по каким-то причинам плательщик ренты (налоговый агент) своевременно налог не оплатил, то это будет являться основанием для применения к получателю ренты определенных мер ответственности.

В данном случае, налоговая считает, что если налог не был оплачен юридическим лицом, то у получателя ренты все равно возникает обязанность подать декларацию и оплатить налог, вне зависимости от того, что это не сделал плательщик ренты.

Если получатель ренты получил доход в виде выкупной стоимости недвижимого имущества, то есть если договор ренты был платным (имущество оплачивалось), как платится налог?

По договору ренты передать имущество можно как за плату, так и без платы, при этом здесь не нужно путаться с этими двумя видами оплаты.

Первая оплата – за сам факт того, что получатель ренты расстается со своим имуществом, а плательщик ренты приобретает его в собственность.

Это один единоразовый платеж, который может быть, а может и не быть условлен в договоре. Второй платеж – систематический, то есть то, что оплачивается в связи с заключением договора ренты (систематические платежи).

Когда говорится об оплате налога с разового платежа, то в данном случае используется правило, применяемое к договору купли-продажи, и здесь можно произвести расчет налога к уплате.

Если имущество приобретено получателем ренты по договору купли-продажи за 5 млн. рублей и передается в собственность плательщику ренты за 3 млн. рублей, а потом последний платит определенные ежемесячные платежи, то есть эта сумма в 3 млн. рублей, при условии, что владение имуществом составляет менее 3 лет, может быть зачтена, как расходы минус доходы, которые были понесены при приобретении объекта.

Здесь правила такие же, как и в случае с договором купли-продажи и мены. Условно говоря, от 3 млн., которые оплачены получателю ренты, налог рассчитываться и оплачиваться не должен, так как он в свое время приобрел это имущество за 5 млн. рублей.

Для расчета получатель ренты может использовать имущественные вычеты?

Он может использовать вычет как в 1 млн. рублей, так и правило «расходы минус доходы». В ситуации, которая изложена выше, использовалось именно указанное правило, потому что расходы получателя ренты на приобретение объекта недвижимости были значительными (в размере 5 млн. рублей), и поэтому пользоваться 1 млн. рублей не было никакого смысла.

Но если объект недвижимости, предположим, приобретался за тыс. рублей, но после по договору ренты был бы отчужден за 3 млн. рублей, то логично использовать вычет в 1 млн. рублей, потому что разница в 200 тыс. рублей покрылась бы. Логика приблизительно такая.

Должен ли сам плательщик ренты платить этот налог?

Плательщик ренты уже оплатил налог с той суммы ежемесячных предоставлений, которые он делает. Условно говоря, он получил доход в денежной форме.

С этого дохода он в свое время заплатил доход, а дальше эту сумму оплачивает получатель ренты, поэтому здесь налога не может быть. С той части денег, которую он оплачивает как разовый платеж, то, о чем говорилось ранее, предположим 3 млн. рублей по факту заключения договора как разовый платеж, налог также платиться не должен, потому что идет та же самая логика – с денег, которые предоставляются, уже оплачен налог.

Договор ренты: постоянная и пожизненная рента.

О выкупе договора ренты читайте тут.

В августе 2013 года был произведен выкуп ренты по договору пожизненного содержания. Право собственности было оформлено в октябре 2013 года. Планируется продать квартиру в сентябре 2016 года. Нужно ли будет физическому лицу платить налог?

Вопрос связан с выкупом ренты, и здесь нужно понимать, что есть первоначальный платеж (при заключении договора), есть систематические платежи, которые возникают, а дальше есть возможность выкупить ренту, т. е. заплатить некую сумму, определенную договором ренты, и прекратить вообще обязательства по оплате текущих платежей.

Тем самым, прекратить некое обременение, возникающее у получателя ренты в отношении того имущества, которое перешло к плательщику ренты.

В этом случае, если это имеется ввиду под выкупом ренты, то действуют общие правила, исчисляется 3 года или 5 лет (предельный срок владения), в зависимости от того, когда имущество было приобретено.

Если до 2016 года, то действует срок 3 года с момента внесения записи в реестр о собственности. То есть если объект был приобретен в 2013 году по договору ренты, то собственник владеет имуществом с 2013 года.

С этого момента отсчитывается 3 года. Если владение объектом достигает 3 лет, то после этого можно отчуждать недвижимость и никакой подоходный налог платить не нужно.

Здесь, получается, физическому лицу не хватает буквально месяца. Право собственности оформлено в октябре, а планируют продать в сентябре. Если он немного подождет, то налог платить не будет.

Если невозможно будет воспользоваться системой «расходы минус доходы», тогда есть смысл повременить с продажей, а затем продать без налоговых последствий.

Будет ли считаться приобретение недвижимости по договору ренты для цели получения плательщиком ренты права получения имущественного вычета в 2 млн. рублей, например, с целью уменьшения налога НДФЛ, исчисляемого с заработной платы?

Несомненно, будет считаться. Вот эти 2 млн., которые приобретатель может использовать в качестве уменьшения своей налогооблагаемой базы, можно, конечно, использовать и по ренте.

Например, приобретается объект недвижимости по договору ренты, используя так называемый разовый платеж при заключении сделки.

При этом оплачивается 2 млн. рублей за квартиру, которая на рынке стоит, к примеру, 5 млн. рублей. Соответственно, те 2 млн. рублей разовой оплаты спокойно можно использовать для уменьшения собственной налогооблагаемой базы, естественно, при условии, что есть официальный текущий получаемый доход. Потому что именно с официального текущего дохода, например, заработной платы, можно делать удержание и, соответственно, не платить подоходный налог. Таким образом, делается зачет на ту сумму оплаты, которая была произведена, но не более чем 2 млн. рублей.

Если, к примеру, плательщик ренты получил квартиру бесплатно, то есть не было какого-то единоразового платежа, выплаты производились систематически и ежемесячно, будет ли он в данном случае плательщиком НДФЛ?

Достаточно часто задают такой вопрос. Что именно указано в законе? Если имущество передается под ренту бесплатно, применяются к передаче оплаты правила договора дарения.

Здесь стороны опасаются. Если бесплатно получают имущество, будет ли это считаться дарением? Тогда, если известно, что стороны не являются близкими родственниками и членами семьи, у лица, которое получило в дар, возникает налог в 13% от кадастровой стоимости объекта.

Это существенная величина. Следует отметить, что правила в этом случае не применяются, так как несмотря на бесплатное получение имущества, все равно потом нужно будет платить текущие платежи.

Поэтому это можно считать некой формой купли-продажи, и здесь 13% налог у лица, которое получает в собственность имущество по договоренности, не возникает.

Имеет ли право плательщик ренты претендовать на имущественный вычет в 2 млн. рублей как приобретатель, например, если он получает официальную заработную плату и хочет получить вычет?

Может он претендовать на возможность использования 2 млн. рублей. Но здесь обстоятельства связаны с тем, что он имущественный вычет (2 млн. рублей) может использовать только на сумму единоразового платежа.

Когда говорится о том, что передается имущество под выплату ренты за плату. То есть имеется ввиду при заключении договора, например, плательщик ренты платит 1,5 млн. рублей за заключение договора, и затем дальше оплачиваются текущие платежи.

Вот на эту сумму в 1,5 млн. рублей, плательщик ренты имеет право использовать вычет в 2 млн. рублей.

500 тыс. рублей останется, но на 1,5 млн. рублей он вправе уменьшить сумму налога, которую он платит с дохода, который он получает.

А вот на сумму дальнейших платежей, которые оплачиваются ежемесячно, здесь уже правило о налоговом вычете в 2 млн. рублей не работают. Здесь уже использовать их будет невозможно.

+7 () 703-47-59
Москва, Московская область

+7 () 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 () 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!

Договор ренты с пожизненным содержанием: налогообложение

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты

При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

Следует иметь в виду, что в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2022-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”. С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере.

По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату. Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб. Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ. Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Жилищный Консультант

Ваш надежный помощник в жилищных вопросах

Договор ренты

Налоги при заключении договора ренты

Содержание статьи:

Договор ренты

Односторонне обязывающее соглашение, направленное на получение регулярного вознаграждения на длительный срок на основании условного отчуждения объекта имущества, называется договором ренты. Такая сделка заключается между двумя субъектами гражданского правоотношения, хотя в круг полномочных лиц может входить большее число людей. Например, оплата ренты нескольким лицам, либо институт правопреемства после смерти получателя вознаграждения.

Правила заключения договора ренты определены 33-й главой ГК РФ (Гражданский кодекс) с внесенными изменениями и дополнениями ФЗ № 363 от 30.11.11 г.

Договор на возмездной основе обладает неопределенной продолжительностью (бессрочный), чаще всего заключенной в рамки длительности жизни самого получателя ренты (рентного кредитора). В тексте соглашения может быть указана возможность правопреемств, поэтому после кончины фактического владельца, обязательство получать рентные платежи может перейти к его наследнику.

Важно понимать, что статья описывает наиболее базовые ситуации и не учитывает ряд технических моментов. Для решения именно вашей проблемы получите юридическую консультацию по жилищным вопросам по телефонам горячих линий:

+7 () 550-38-47 – Вся Россия

+7 () 553-09-05 – Москва

+7 () 448-61-02 – Санкт-Петербург

Позвоните и решите вашу проблему прямо сейчас – это быстро и бесплатно!

Действие соглашения может быть преждевременно разорвано в одностороннем порядке. Инициатором прекращения чаще всего является рентный кредитор. Основные причины: неплатежеспособность плательщика (рентного должника) или опасность гибели или порчи объекта собственности.

Разорвать отношения может и рентный должник, хотя причины его отказа обычно прописываются в самом тексте договора. Основная законная возможность для досрочного прекращения правоотношений – выкуп имущества. При этом плательщик за три месяца должен уведомить фактического владельца о своем желании и затем оплатить денежные средства за собственность, в размере указанном в тексте соглашения или равной стоимости рентных платежей за год. Отсрочка для возможности выкупа может быть оговорена отдельным пунктом соглашения, но не более 30 лет с момента возникновения сделки.

Законодательство России классифицирует институт ренты на три вида:

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 () 553-09-05 в Москве, +7 () 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 () 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.

Варианты приобретения права собственности на квартиру плательщиком ренты

Согласно ст. 585 ГК РФ, приобретение права владения на собственность может осуществляться на платной и бесплатной основе. При различных вариациях отчуждения имущества начинают действовать дополнительные условия, предусмотренные законодательством.

В случае составления договора ренты с условием первоначальной оплаты, такое соглашение регулируется нормами купли-продажи, регламентированными главой 30 ГК РФ.

Если передача имущества производится на бесплатной основе, сделка регламентируется принципами дарственной, рассмотренной в главе 32 ГК РФ.

Например, если рента основана на купле-продажи, то после смерти получателя платежей правопреемство не может быть передано его наследникам. В случае использования бесплатной передачи собственности, по факту кончины владельца право получать рентные платежи переходит его наследникам.

В зависимости от вариантов приобретения прав собственности на квартиру различаются порядок и размер оплаты налогов в государственный бюджет.

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру за плату

В России налогообложению подлежит любой вид дохода. В соответствии этого налог по договору ренты квартиры, переданной за первоначальную оплату, обязателен для ее фактического владельца.

Для граждан РФ размер уплаты налога равняется 13% от стоимости отчуждаемой недвижимости, указанной в тексте договора ренты. Для резидентов иностранного государства и лиц, без гражданства процентная ставка налогообложения составляет 30%.

Согласно НК РФ ст. 220, владелец имущества обладает правом на льготирование от государства по системе налогового вычета. Институт предоставления скидок предусмотрен:

При продаже имущества, находящегося в долевой собственности.
В случае отчуждения объекта недвижимости или его части в пользу муниципального органа.
Для постройки или приобретения недвижимости на территории РФ.
На погашения кредита по ипотеке или других целевых займов.
При отчуждении имущества, полученного при расформировании некоммерческой организации.

Размер налогового вычета может составлять до 1 млн. рублей. Поэтому если стоимость недвижимости будет оценена в 5 млн., то пошлина уплачивается с 4 млн. рублей. Если стоимость объекта недвижимости менее 1 000 000 руб. – выплата налога не предусмотрена. В случае отчуждения собственности ее покупателем в течение трех лет, налогообложение предусмотрено для суммы фактического дохода. Например, если квартира будет продана за первоначальную цену, тогда пошлина не уплачивается.

Для уплаты налога необходимо обратиться в отделение ФНС (Федеральная налоговая служба). По предоставленному образцу заполнить форму НДФЛ-3. По факту составления, оплатить денежные средства в отделение ближайшего банка или почты, по указанным в декларации реквизитам государственного счета.

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру бесплатно

Если отчуждение имущества произошло на бесплатной основе, например на основании договора дарения близким родственникам, то уплата налога не осуществляется.

Договор ренты безвозмездной процедурой не является. Поэтому налицо встречная передача прав собственности. Согласно ст. 572 ГК РФ любое обязательство нивелирует правила дарственной в отношении налогообложения. Поэтому налог по договору ренты квартиры обязателен в любом случае.

Порядок и размер уплаты налога не имеет отличий от приведенной информации в предыдущем разделе.

Заключение

Договор ренты односторонне-обязывающее соглашение, носящее возмездный характер. Получаемая прибыль подлежит обязательному налогообложению. Оплата пошлины производится рентным кредитором.

Для резидентов РФ процентная ставка налога по договору ренты составляет 13%.
Иностранным лицам налог с ренты – 30%.
Для граждан России применяется налоговый вычет в размере до 1 млн. рублей.

Список законов

Вам будут полезны следующие статьи

Остались вопросы? Задайте их профессиональным юристам прямо сейчас!

Получите консультацию по телефонам горячих линий:

+7 () 553-09-05

+7 () 448-61-02

+8 () 550-38-47

Позвоните прямо сейчас и решите свою проблему – это быстро и бесплатно!

Налог при заключении договора ренты

Собственник может передать свое имущество другому лицу на основании договора ренты. Рента служит регулярным источником дохода, не требующим ведения трудовой деятельности. Владелец имущества становится получателем определенного дохода, который подлежит налогообложению. Рента выплачивается получателю, если имущество переходит плательщику ренты в собственность на безвозмездном основании или за плату. При этом имеется необходимость перечислять налоги по договору ренты. Налогообложение осуществляется на основании пп. 3 п. 1 ст.218 НК РФ.

Налогообложение по ренте с пожизненным содержанием

Российским законодательством предусмотрены такие виды ренты:

постоянная – договор не ограничен по сроку действия, наиболее распространенный вариант выплат – поквартальный;
пожизненная – производятся регулярные выплаты с последующим наследованием собственности;
содержание в течение жизни с иждивением.

При последней разновидности ренты выделяют 3 типа доходов рентополучателя:

единовременная выплата – одна сторона должна выплатить другой сумму, зафиксированную в пунктах заключенного соглашения;
выплаты по ренте – основной доход, предусмотренный договором; они попадают под налогообложение в полном объеме;
денежные средства, которые получает пожилой гражданин при досрочном расторжении соглашения. С этой суммы также взимаются налоги по стандартной схеме.

Статус рентоплательщика может быть присвоен предприятиям или физическим лицам. Получать ренту с содержанием на пожизненной основе может только физическое лицо. По условиям контракта единовременно может быть выплачена фиксированная денежная сумма, а далее перечисления осуществляются ежемесячно до смерти второго участника договора.

В документе по согласованию сторон может быть предусмотрено внесение коммунальных платежей, оплата ритуальных услуг, правила начисления пени за просрочку ежемесячных платежей.

Рентополучатель имеет определенный доход, который по закону облагается НДФЛ.

При передаче имущества на платной основе по отношению к участникам соглашения действительны особенности договора купли-продажи (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Наряду с получением жилого помещения на гражданина налагаются обязательства по уплате земельного и имущественного налогов. Новый владелец может рассчитывать на вычеты по налогам по истечении календарного года.

Величина такого вычета равна тратам на приобретение имущества. Она не должна превышать 2 млн. рублей. Все траты необходимо документально подтвердить.

При оформлении соглашения о ренте за фактическую передачу имущества предоставляется денежное вознаграждение. С этого вида дохода необходимо будет оплатить налог в размере 13% от полученной суммы.

Для лиц, у которых нет гражданства России и резидентов иностранных государств, предусмотрена более высокая ставка – 30%.

Если передача жилья проводится на безвозмездной основе, то применяются правила дарственной. Уплачиваются земельный и имущественный налог. Налоговых вычетов для таких случаев не предусмотрено.

Если сторонами договора выступают лица, причисленные к категории близких родственников, то налоговый сбор не взимается. В иных случаях вносят налог 13%.

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Наименьший период владения жилплощадью, купленной с января 2016 г., установлен для того, чтобы освободить от уплаты налога граждан, владеющих жильем более 3 лет. Подобное правило применимо:

для недвижимых объектов, переданных по договору о пожизненном содержании с иждивением;
для жилья, перешедшего в собственность лица на основании приватизации;
при получении жилого помещения по дарственной от близкого родственника.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Если гражданин является собственником жилплощади меньше 3 лет, то потребуется вычислить величину налоговых отчислений и оформить декларацию 3-НДФЛ в местном отделении ФНС.

Как рассчитать налог?

Стандартная формула расчета выглядит таким образом:

НДФЛ = (сумма, полученная от продажи – имущественный вычет) × 13%

Подойдет также вариант, где сумму налогового вычета заменяют величиной расходов, связанных приобретением квартиры.

В договоре устанавливается величина прибыли от продажи. Если при передаче недвижимого объекта, который приобрели не ранее 1 января 2016 г., финансовая выгода от реализации меньше его кадастровой стоимости на начало года, когда у имущества появился новый владелец и была пройдена официальная регистрация, то сумма дохода от продажи будет приравнена к кадастровой стоимости на 1 января, умноженной на снижающий коэффициент 0,7. Этот показатель может быть снижен или отменен постановлениями субъектов РФ.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму .

Какие вычеты применимы при расчете?

Вычет может предоставляться рентоплательщику. В этом случае вычет основывается на правилах предоставления налогового вычета при приобретении недвижимости.

Рентополучатель подобного права не имеет, так как платеж от ренты не может быть приравнен к доходам, полученным от продажи жилья.

Но в случае передачи квартир на платных условиях, сумма, которая при этом перечисляется, признается доходом от продажи. Соответственно, имеет место налоговый вычет, который основывается на правилах вычета при продаже недвижимого имущества.

По ст. 220 НК РФ при исчислении налогового сбора после продажи недвижимости гражданин может снизить сумму полученного дохода:

на величину имущественного вычета. Он составляет 1 млн. рублей, если были реализованы такие виды недвижимых объектов и долей в них:

земли, садовых домов и участков;
комнат и квартир;
жилых домов.

на основании средств, перечисленных за приобретенное жилое помещение:

оплата риэлтерских услуг;
погашение кредитной задолженности, если кредит предполагал покупку данного имущества.

В расчет принимается фактически уплаченная за недвижимый объект сумма.

Какие документы необходимы для ФНС?

Даже если при вычислении налогового сбора сумма обнулена, то декларацию по форме 3-НДФЛ все равно необходимо подавать. Заполнять ее нужно на конец года, в котором заключалась сделка по реализации недвижимого объекта.

Подается документ в местном отделении ФНС до 30 апреля года, следующего за годом, когда была осуществлена реализация.

Корректно внести информацию в декларацию поможет специальная программа, доступная на странице ФНС. Если планируется использовать налоговый вычет, то соответствующее заявление прикладывают к бланку. При этом также необходимо представить:

договор о приобретении недвижимых объектов;
банковские квитанции, доказывающие выплату процентов по кредитным обязательствам;
расписку о передаче финансовых средств;
прочие документы, подтверждающие затраты на приобретение определенного имущества.

Подавать декларацию граждане могут:

при личном обращении в отделение ФНС по месту жительства;
почтовым переводом, должна быть опись вложения. Дата подачи документа будет совпадать с датой его отправки;
декларацию может передать доверенное лицо на основании официального документа. Потребуется предъявить удостоверение личности и нотариально заверенную доверенность;
через портал Госуслуг — требуется обязательная регистрация;
посредством регистрации личного кабинета на электронном ресурсе ФНС.

Налоговая служба обрабатывает поданные документы в течение 3 месяцев с момента их подачи. Оплата налога производится до 15 июля года, следующего за годом, когда было реализовано имущество. Точные реквизиты для выплаты налогового сбора необходимо уточнить в местном отделении ФНС.

Если декларация не была вовремя представлена, то гражданину грозит штраф 5% от суммы налога. Он начисляется за каждый месяц, начиная с даты, установленной для подачи декларации. Он не может составлять больше 30% от всей суммы, но и не должен быть меньше 1000 рублей.

Отсутствие платы по налогам чревато штрафом в размере 20% от начисленной суммы.

Доходы, получаемые от ренты каждый месяц, приравниваются к прибыли, получаемой от передачи квартир и прочего вида имущества в аренду. Эти поступления также подлежат налогообложению по ставке НДФЛ. Расчет налога производится в конце года по схеме, зафиксированной в НК РФ: ежемесячный платеж умножается на 12, а полученная сумма снова умножается на 13%.

Комментарии и мнения

Давно не было писем, посвящённых вопросам налогообложения доходов, полученных по договору ренты. И вот оно – письмо ФНС России от 05.09.2019 № БС-3-11/7921@ .

Для начала чиновники напомнили, что письма Минфина России от 24.03.2009 № 03-04-07-01/97 и ФНС России от 02.04.2009 N ШС-17-3/73 по-прежнему актуальны.

Что такое договор ренты? В соответствии со ст. 583 ГК РФ по договору ренты получатель ренты передает плательщику ренты в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определённой денежной суммы или предоставления средств на его содержание в иной форме. При этом в п. 1 ст. 585 ГК РФ указывается, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно.

Если договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже. Если такое имущество передается бесплатно – то правила о договоре дарения постольку, поскольку иное не установлено правилами гл. 33 ГК РФ и не противоречит существу договора ренты.

Таким образом, правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества. Договор ренты – это самостоятельный, имеющий свои особенности вид договора. Полученное по договору ренты имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора.

Иначе говоря, чтобы определить доход получателя имущества, нужно будет сопоставить стоимость имущества, которое перешло в его собственность, с теми затратами, которые он понёс, чтобы это имущество получить.

Сложнее обстоят дела с налогообложением получателя ренты. В письме Минфина России от 24.03.2009 № 03-04-07-01/97 было безапелляционно сказано, что физические лица – получатели ренты по договору пожизненного содержания с иждивением – должны платить с полученной ренты НДФЛ по ставке 13%.

Однако довольно скоро выяснилось, что непонятно даже, кто должен перечислять этот налог в бюджет? Есть две версии: что сумма ренты — это доход от использования находящегося в РФ имущества, и НДФЛ должен удерживать налоговый агент, и что это доход от продажи имущества, и НДФЛ должен платить сам налогоплательщик.

Также есть неясность, может ли получатель ренты применить п. 17.1 ст. 217 НК РФ и вообще не платить НДФЛ? В письме Минфина России от 02.05.2012 № 03-04-05/4-575 чиновники посчитали, что так как передача имущества за плату имеет место по договору ренты, а не по договору купли-продажи, то такую передачу имущества нельзя рассматривать как продажу в смысле п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Так что это освобождение не применяется.

Однако уже в письмах ФНС России от 09.02.2015 № БС-4-11/1833@ и Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2785 чиновники рассмотрели ситуацию, когда по договору ренты с пожизненным содержанием часть стоимости имущества, в отношении которого заключён договор, выплачивается сразу, а потом уже следуют ежемесячные рентные выплаты. В этом случае, как решили чиновники, та часть стоимости имущества, которая выплачивается единовременно, подпадает под действие или п. 17.1 ст. 217 НК РФ, или пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ о получении имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В общем, ситуация несколько туманная, и в комментируемом письме налоговики предложили налогоплательщику нестандартный ход. Они согласились, что общий порядок применения ГК РФ и НК РФ не учитывает конкретные обстоятельства и условия сделки, в частности, содержание и условия конкретного договора ренты. Поэтому в целях получения разъяснений по конкретной ситуации ФНС России предлагает представить копии соответствующих документов, имеющих отношение к изложенной ситуации.

Таким образом, похоже, налогообложение участников договора ренты будет рассматриваться в каждом конкретном случае отдельно. Что, впрочем, не очень хорошо, так как, во-первых, это не даёт возможности сторонам сделки заранее оценить свои возможные налоговые обязательства; во-вторых, в каждой налоговой инспекции могут оказаться собственные представления о порядке налогообложения; и в-третьих, инспекторы могут в любой момент поменять свою точку зрения.

Договор ренты с пожизненным содержанием: налогообложение

Налогооблажение при ренте, сколько платить налогов по договору ренты

Читайте также:

Налогообложение по договору ренты

Договор ренты с пожизненным содержанием: налогообложение

Жилищный Консультант

Договор ренты

Налоги при заключении договора ренты

Содержание статьи:

Договор ренты

+7 () 550-38-47 – Вся Россия

+7 () 553-09-05 – Москва

+7 () 448-61-02 – Санкт-Петербург

Варианты приобретения права собственности на квартиру плательщиком ренты

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру за плату

Налоги при приобретении прав собственности на квартиру бесплатно

Заключение

Список законов

Вам будут полезны следующие статьи

Остались вопросы? Задайте их профессиональным юристам прямо сейчас!

+7 () 553-09-05

+7 () 448-61-02

+8 () 550-38-47

Налог при заключении договора ренты

Налогообложение по ренте с пожизненным содержанием

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Как рассчитать налог?

Какие вычеты применимы при расчете?

Какие документы необходимы для ФНС?

Комментарии и мнения